El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un concepto que deben conocer todas las personas involucradas en la producción e importación de productos como combustibles, gaseosas, cigarrillos y otros determinados por el Estado. Las primeras ventas de dichos bienes y servicios deben pagar este tributo que intenta desincentivar su consumo al considerar que estos generan externalidades negativas, los que son efectos indeseados para la sociedad.
Conviene estar atentos de manera periódica a las decisiones que se toman desde entidades como el Ministerio de Economía y Finanzas para variar las tasas que se aplican sobre ciertos productos y que puedes revisar en la web oficial de la Sunat, entidad ante la cual los empresarios involucrados en su venta o importación deberán declarar y pagar el ISC. Aquí te damos todas las pautas para calcularlo y cancelarlo.
PUEDES VER: ¿Qué es el ITF en Perú y cuándo se debe pagar?
¿Qué es el ISC o Impuesto Selectivo al Consumo?
El Impuesto Selectivo al Consumo o ISC es un impuesto indirecto y específico que solo grava a un conjunto específico de bienes. De acuerdo con el Ministerio de Economía y Finanzas, se trata de un importante instrumento tributario que coadyuva a combatir externalidades negativas sobre la salud de la población y el medio ambiente.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) también señala que este impuesto tiene el objetivo de atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo.
La cerveza es uno de los bienes gravados por el Impuesto Selectivo al Consumo. Foto: EFE
PUEDES VER: ¿Qué es la UIF, para qué sirve y cuál es su función principal?
¿Qué productos afecta el Impuesto Selectivo al Consumo?
La lista de productos afectados por el Impuesto Selectivo al Consumo se encuentra en el Apéndice III y los literales A, B y C del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC. A continuación, te mencionamos algunos de los principales:
- Gasolinas para motores
- Vehículos automóviles nuevos ensamblados concebidos principalmente para el transporte de personas
- Motocicletas y velocípedos nuevos, excepto aquellos con adaptaciones especiales para personas con discapacidad
- Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados de cualquier gradación
- Agua, incluida la mineral y la gaseada, con adición de azúcar u otro edulcorante (como las gaseosas) o aromatizada
- Tractores usados de carretera para semirremolques
- Carrocerías usadas de vehículos automóviles
- Cigarros y cigarritos que contengan tabaco
- Cigarrillos de tabaco negro y cigarrillos de tabaco rubio
- Loterías, bingos, rifas y sorteos
- Máquinas tragamonedas
- Juegos de casino
- Eventos hípicos
- Cerveza
- Pisco.
Las gaseosas también están comprendidas en el pago de este impuesto. Foto: La República
¿Cómo se calcula el Impuesto Selectivo al Consumo?
El cálculo del Impuesto Selectivo al Consumo variará según el caso. Primero, debes identificar en qué sistema se encuentra el producto en venta:
Sistema al valor
Los productos contemplados en el literal A del Nuevo Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas (excepto los juegos de casino y máquinas tragamonedas) serán aplicados con el sistema al valor.
En la venta de bienes, la base imponible será el valor de venta, excluyendo el IGV e ISC, mientras que en la importación será el valor en aduanas más los derechos de importación pagados. En los juegos de azar y apuestas contemplados, así como en los eventos hípicos, el impuesto se aplicará sobre la diferencia entre el ingreso total percibido y el total de premios concedidos en un mes.
Sobre las mencionadas bases imponibles se aplicará la tasa indicada en el literal A. Por ejemplo, la tasa será del 10% para los vehículos automóviles nuevos ensamblados concebidos principalmente para el transporte de personas, que exclusivamente utilizan gasolina; y del 50% para los cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
Sistema específico
Los productos incluidos en el Apéndice III y el literal B del Nuevo Apéndice IV, así como los juegos de casino y máquinas tragamonedas, serán aplicados con el sistema específico, en el cual la tasa se aplica sobre el volumen vendido o importado.
En los juegos de casino, la tasa se aplicará sobre cada mesa de juego de casino según su nivel de ingreso neto promedio mensual; y en las máquinas tragamonedas será por cada una según su nivel de ingreso neto mensual.
La tasa o impuesto a aplicar puede variar para cada bien y está especificada en el literal o apéndice donde se incluye al bien sujeto al ISC. Por ejemplo, la tasa en el caso de las cervezas es de S/ 2,31 por litro, mientras que en los cigarrillos de tabaco negro y tabaco rubio es de S/ 0,35 por cigarrillo.
Un caso práctico podría ser el siguiente: si un productor ha vendido 200 litros de cerveza, se aplicará la tasa de S/ 2,31 por litro: 2,31 (200) = S/ 462. Esta cantidad debe ser declarada y pagada como concepto de ISC al mes siguiente de realizada la venta, según el cronograma de vencimiento mensual.
El ISC para las máquinas tragamonedas se calcula según su sistema específico. Foto: La República
¿Cómo pagar el ISC?
Si eres una persona natural o jurídica y desarrollas actividades empresariales relacionadas con la venta o importación de bienes y servicios gravados por el ISC, debes declarar y pagar el Impuesto Selectivo al Consumo de manera mensual, según el cronograma que aprueba Sunat. Para ello, necesitarás RUC, Clave SOL y el PDT ISC- Formulario Virtual N° 615 con los siguientes datos:
- Periodo tributario: mes y año.
- Número de apéndice a declarar: incluye partida arancelaria, importe unitario y cantidad afectada.
- Pagos previos que hayas hecho
- Saldo a favor del periodo anterior
- En juegos de azar y apuestas: ingresos del mes, premios pagados, deducciones y compensaciones, según sea el caso.
Luego, sigue estos pasos:
- Entra a Sunat Operaciones en Línea
- Selecciona presentación PDT
- Adjunta el PDT ISC- Formulario Virtual N.º 615
- Elige el medio de pago
- Guarda la constancia de declaración y pago.
Si no pagas el ISC al presentar tu declaración, puedes emplear el Formulario N.º 1662, en su versión física o virtual, e indicar el código respectivo. En el caso de importaciones, el ISC a cargo de los importadores será liquidado y pagado en el mismo documento donde se fijan los derechos aduaneros.